La pandemia afecta la actividad informal en Brasil y baja el indicador

La economía subterránea en Brasil se movió algo cerca de R $ 1,2 billones de reales, superior al PIB de países como Suiza y Suecia.

La economía sumergida sufrió una pequeña caída en la participación de la economía brasileña y alcanzó el 17,1% del PIB, lo que representa cerca de R $ 1,2 billones de reales. El resultado es parte del Índice de economía subterránea (IES), una alianza entre el Instituto Brasileño de Ética en la Competencia (ETCO) y el IBRE / FGV que ha estado monitoreando, desde 2003, la evolución de las actividades que operan fuera de las leyes y regulaciones que afectan las actividades formales en el país.

El indicador, levemente inferior al observado en 2019 (17,3%), apunta a una interrupción en los sucesivos incrementos observados desde 2015, provocados por los eventos asociados a la pandemia covid-19 que elevaron el nivel de incertidumbre de manera extraordinaria en relación al desempeño de la economía.

Los impactos negativos sobre la actividad económica y el mercado laboral afectaron más intensamente a los trabajadores informales que a los formales, contribuyendo a la caída del Índice de Economía Subterránea (IES) en 2020.

Según Edson Vismona, presidente de ETCO, la caída observada en el índice, a diferencia de lo ocurrido en el pasado, no está asociada al aumento de la actividad formal.

“Es una reducción que no podemos celebrar. Las restricciones de circulación durante los meses más críticos de la pandemia han sacado a la gente de las calles, perturbando significativamente a los vendedores ambulantes, los conductores de aplicaciones y los comerciantes informales. Esta población tuvo su actividad paralizada abruptamente y esto trajo un fuerte impacto económico y social ”, completa el ejecutivo.

 

El Gráfico muestra la evolución del Índice de Economía Subterránea desde 2003 - Fuente: Elaborado por ETCO y FGV / IBRE

Haciendo un rescate histórico, los máximos observados en el indicador hasta 2019 fueron consecuencia de la crisis iniciada a mediados de 2014, que mermó el sector formal de la economía, y la lenta recuperación de la actividad económica, concentrada en su parte más flexible. la economía informal, que estaba eliminando puestos de trabajo en el país. Al mismo tiempo, la reducción de los tipos de interés y el lento aumento de los ingresos aliviaron la situación de crecimiento de la economía sumergida, que sería más fuerte en ausencia de estos factores.

El economista del IBRE / FGV Paulo Peruchetti cree que la crisis actual, con características únicas, el trabajador formal estaba más protegido, principalmente debido al Beneficio de Preservación de Empleo de Emergencia (BEm). En cuanto a los informales, el beneficio de emergencia garantizaba ingresos, pero no empleo.

“Al ser más flexible, es probable que la recuperación del empleo durante el próximo año se dé por mayores incrementos en el mercado laboral informal, lo que puede revertir la caída del indicador de economía sumergida en los próximos años”, concluye Peruchetti.

Vismona y Peruchetti coinciden en que los factores estructurales que llevaron a la reducción de la economía sumergida entre 2014 y 2019 siguen presentes en la economía brasileña, pero que se necesita cautela al evaluar la evolución del indicador, ya que su dinámica dependerá de la velocidad de recuperación. de la economía, lo que dependerá del avance de las reformas necesarias para estimular la economía.

 Evolución del índice

ETCO e IBRE / FGV desarrollaron un índice para monitorear la economía sumergida, proporcionando un indicador de la evolución de las actividades informales. La economía sumergida se define como la producción de bienes y servicios que no se informa al gobierno, deliberadamente, para: evadir impuestos; evadir las contribuciones a la seguridad social; eludir el cumplimiento de las leyes y reglamentos laborales; evitar costes derivados de la normativa aplicable a cada actividad.

El índice comienza en 2003, con el valor más alto de la serie histórica, alrededor del 21% del PIB brasileño y desde entonces ha presentado una fuerte tendencia a la baja, alcanzando en 2014 su valor más bajo (16,1%). Sin embargo, a partir de 2015, sin embargo, hubo un empeoramiento en el indicador, con un aumento de más de 1 punto porcentual entre 2015 y 2019.

La reducción del índice en el país en la década de 2000 está relacionada con varios factores estructurales que estimularon la formalización del mercado laboral y dificultaron el funcionamiento de las empresas al margen de la ley. Entre los factores que ayudaron a incrementar la formalización de la economía, podemos mencionar el aumento del mercado crediticio y la expansión de la escolaridad promedio de los brasileños.

Además, las medidas para simplificar los estándares legales ayudan a reducir el costo de formalización, estimulando una reducción de la economía sumergida. En este sentido, las medidas con la implementación de facturas electrónicas (NFes), SIMPLES y MEI tienden a formalizar más la economía.

Entre el segundo trimestre de 2014 y el cuarto trimestre de 2016, Brasil enfrentó un largo período de recesión (11 trimestres) según el Comité de Ciclo Económico (CODACE). Una de las consecuencias de esta pérdida de dinamismo en la economía fue el aumento del número de personas dedicadas a actividades informales.

Podemos ver (Gráfico) un empeoramiento en el Índice de Economía Subterránea entre los años 2015 y 2019. En este período, hubo un incremento de más de 1 punto porcentual en el Índice de Economía Subterránea, por lo que pasó de 16,2% en 2015 a 17,3% en 2019.

Entre 2016 y 2019 se produjo una recuperación del empleo, aunque informal, cuyas relaciones laborales son mucho más flexibles, generando incrementos en el número de personas sin contrato laboral y en la participación de los ingresos de este grupo en el ingreso total.

Por tanto, el incremento de la informalidad observado en este período hizo mayor el impacto vía el mercado laboral, lo que llevó a sucesivos incrementos en el Índice de Economía Subterránea entre los años 2015 y 2019.

En el año 2020, se pudo notar una disminución de 0,2 puntos porcentuales en el indicador, explicado por el cambio en la composición del mercado laboral, con un mayor peso de la formalización, combinado con la expectativa de una fuerte reducción de la nivel de actividad económica. Este valor observado en 2020, muestra que la economía sumergida en Brasil, se movió algo cerca de R $ 1,2 billones de reales, mayor por ejemplo que el PIB de países como Suiza y Suecia, que corresponden a algo cercano al 16% del PIB brasileño. según datos del FMI.

La caída del indicador en 2020 está asociada a un cambio en la composición del mercado laboral. Con el avance de la pandemia Covid-19, hubo una mayor reducción relativa de trabajadores informales en comparación con la caída observada en trabajadores formales, lo que generó un aumento en la formalización.

El lado positivo es que los factores estructurales que llevaron a la reducción de la economía sumergida siguen presentes en la economía brasileña. El proceso de simplificación de reglas y regulaciones se mantiene activo (con perspectivas de expansión por parte del gobierno actual), la escolaridad promedio de los brasileños continúa aumentando y el mercado crediticio debería volver a su trayectoria de crecimiento. Además, la reforma laboral llevada a cabo en el gobierno anterior tiende a estimular la formalización del mercado laboral, reduciendo el costo relativo de formalización, estimulando el retorno del empleo formal.

“Los votantes olvidan por quién votan y los representantes electos olvidan por qué son elegidos”

En el clásico “Los dueños del poder - La formación del mecenazgo brasileño”, el gran jurista Raimundo Faoro describió los llamados estamentos que históricamente ejercen el poder en Brasil y que dieron como resultado la realidad que consolida las conductas: el patrimonialismo; el intercambio de favores como factor de estabilidad para los elegidos; la idea generalizada de que el Estado trabaja al servicio de sus propios intereses, dejando de ser un proveedor de servicios; apego a los medios, sin centrarse en los fines; la fuerza del corporativismo que resiste cambios que afectan sus "derechos". Finalmente, demostraciones de que los intereses de la sociedad no son comprendidos por el Estado que apoya, lo que se traduce en distanciamiento, como si no hubiera relación entre votantes y electos para gobernar. Incluso parece que la señal que emite la urna electrónica al finalizar la votación tendría un efecto hipnótico: el votante olvida por quién votó y el electo olvida por qué fue elegido.

En la práctica, la defensa del bien común queda en un segundo plano, restringida a los libros de derecho constitucional y los juramentos. A pesar de los discursos de campaña electoral en sentido contrario, la formación de coaliciones resulta en la adjudicación de cargos, independientemente de la preparación técnica de quienes vienen a ejercerlos o de la búsqueda de resultados. El punto es tener acceso a los recursos del tesoro. Así, incrementar el gasto público, sin definir metas ni procesos de control, es erróneamente aceptable, alejando al Estado de la eficiencia, de la entrega efectiva de servicios a la ciudadanía, especialmente a los más necesitados.

Al tergiversar conceptos con argumentos que no se sustentan, algunos dicen que el saldo del gasto público provocaría el retiro de recursos para causas sociales o afectaría el poder de la administración pública en el desempeño del gobierno.

La estructura que apoya a los gobiernos, señalada por Faoro, estimuló la ineficiencia y el despilfarro de recursos públicos. Un simple ejemplo: no se considera el tiempo que se tarda en brindar un servicio, por lo que es común que se demoren meses en registrar un simple cambio de empresa, impactando la generación de nuevas inversiones y empleos. Esta es una demostración, entre muchas, de que la definición de metas que debe alcanzar el servicio público no es una prioridad.

Por otro lado, es fácil identificar en la ejecución presupuestaria de cualquier entidad federativa que el volumen de recursos más expresivo apoya la maquinaria administrativa en detrimento de la actividad final, que es la de servir al ciudadano. Hay agencias públicas con una red de oficinas innecesaria, y muchos gerentes ni siquiera preguntan por qué y, sin la pregunta, no se encuentra la respuesta.

Si no fuera suficiente esta histórica estructura disfuncional del Estado brasileño, todavía sufrimos el crecimiento de la corrupción que se ha arraigado e interfiere directamente en la administración pública.

Y, para colmo, se avanza en la acción de las organizaciones criminales que salen de los llamados “márgenes” de la sociedad y buscan no solo incidir en las decisiones políticas sino ejercerlas directamente, dominando territorios, financiándose con el mercado ilegal y buscando asumir poder politico. Estas elecciones municipales demostraron, como ninguna otra, la lucha política ejercida de manera violenta por milicias y organizaciones criminales para garantizar la elección de sus cooptas.

Así, tenemos otros candidatos a “dueños del poder”, que se entrelazan amenazando el Estado de Derecho Democrático e incidiendo en nuestros destinos sin preocuparse por los valores y principios de la ciudadanía. El ideal republicano es lejano, la defensa del interés nacional parece una utopía, y la garantía de privilegios es el objetivo.

Para abordar estas amenazas, se pueden tomar algunas acciones. Son iniciativas urgentes la reanudación de la olvidada reforma política y una importante reforma administrativa, además de combatir la impunidad y fortalecer los programas de integridad. En verdad, la sociedad civil y los sectores productivos deben articularse en la defensa de propuestas y en la recolección de actitudes de los poderes de la República que realineen el Estado, ya que lo cierto es que, con la regla torcida y el compás que estamos usando, nos movemos. cada vez más en el camino del desarrollo.

Artículo publicado el 20/11/2020, en el Portal Exame / Compass

Compañía conmovedora

La Constitución Federal, en su artículo 1, define la libre iniciativa como uno de los pilares fundamentales de la República, garantizando así que las empresas puedan operar en el mercado, actuando libremente dentro de los parámetros legales. En este artículo inicial, en el mismo punto IV, se establecen los valores sociales del trabajo, demostrando que se deben respetar los derechos de los trabajadores (art. 7).

En estos parámetros constitucionales, el trabajo y el capital se complementan con los derechos del consumidor, empaquetando el trípode empresarial: capital, empleo y consumo, conformando el llamado las partes interesadas (inversores, clientes, empleados, proveedores, comunidad). Para este concepto, creado por el filósofo estadounidense Robert Edward Freeman, el éxito de la empresa depende de la generación de valor para estos agentes y, además, este objetivo debe contemplar también el cumplimiento de obligaciones legales, fiscales y ambientales.

Se configura la estructura que cada vez se demanda más. Una empresa, para obtener beneficios, debe respetar sus las partes interesadasde lo contrario, sus resultados se verán afectados negativamente. Entre los dos extremos, accionista y consumidor, existe un conjunto de actitudes que deben constituir la formación de principios y valores que orienten la acción empresarial. Es cierto que la sociedad está atenta a actitudes que incluyan reglas de convivencia ética.

Es interesante notar que los programas de integridad, que luchan contra la mala conducta y la corrupción, promueven la equidad de las minorías, garantizan la seguridad psicológica en el lugar de trabajo, previenen el acoso y permiten la participación e interacción de los empleados, el cumplimiento de las leyes y obligaciones regulatorias. , fiscal y ambiental, asegurando los derechos del consumidor, son comportamientos entrelazados, formando los pilares que forman la base de la libre empresa moderna, que no encaja en el concepto del liberalismo económico clásico sino, cada vez más, en los indicadores ESG.

La maduración de la acción empresarial no se puede restringir al formalismo sin contenido, que señala la misión y los valores en un marco; debe ejercitarse, construirse día a día, requiriendo una dimensión ética efectiva.

Vale decir que la cultura organizacional debe evolucionar, estimulando el respeto, los propósitos y también las habilidades de comportamiento, quitando viejos dichos como “manda quien puede, obedece quien tiene juicio” o “buen chico no grita”, que deben ser reemplazados por dar una opinión para innovar. y no sufrir silenciosas injusticias o abusos.

En este contexto, se cuestiona a las empresas que son muy exigentes en el cumplimiento de objetivos para crear entornos más armónicos y participativos.

Es cierto que, en la implementación de estándares de conducta y programas de integridad, puede haber radicalismos, lo cual es natural, pero con la experiencia se está logrando el equilibrio. Lo cierto es que la gestión de personas y procedimientos nunca ha sido tan necesario.

Y, con la pandemia, está en marcha una verdadera revolución, creando desafíos, con la aceleración de proyectos de home office, horarios flexibles, en fin, reestructurando instituciones y relaciones interpersonales.

Todos estos cambios están impulsando la superación de actitudes dogmáticas hacia las actitudes cooperativas: de la judicialización a la mediación y composición de conflictos; del conservadurismo al constante fomento de la innovación; la estricta jerarquía para valorar la participación responsable.

Esta es la dirección de la evolución: el beneficio a cualquier precio ya no es aceptable y solo los medios físicos no garantizan los resultados económicos y financieros. Se necesita más.

Empresas con un diseño, con alma que, además de los productos que venden o los servicios que ofrecen, se expresa en la experiencia de cada colaborador, en operar no solo dentro de la ley, sino dentro de la ética para lograr las metas deseadas.

Motivar a las personas a integrarse en la construcción de identidad y consecución de los objetivos corporativos. Beneficio, pero con el aprecio de las personas, que quieren trabajar donde se sientan orgullosas. La realidad indica que estos conceptos están renovando el capitalismo.

*Edson Vismona es abogado, presidente del Instituto Brasileño de Ética de la Competencia (ETCO) y del Foro Nacional Contra la Piratería y la Ilegalidad (FNCP). También es el fundador y actual presidente del consejo deliberativo de la Asociación Brasileña de Defensores del Pueblo / Defensoría del Pueblo - ABO. Fue Secretario de Justicia y Defensa de la Ciudadanía del Estado de São Paulo (2000/2002).

Transacción, reforma y división del deudor: soluciones al litigio fiscal

Frente a la falta de control de Litigio fiscal brasileño, que hoy ya alcanza una magnitud equivalente al 73% del Producto Interno Bruto (PIB) del país, según datos de Insper, necesariamente debe sufrir una profunda transformación en numerosos frentes del sistema tributario nacional.

En un webinar realizado por Casa Jota en asociación con Instituto Brasileño de Ética Competitiva (ETCO) este viernes (16/10), expertos y autoridades enumeraron algunas de las prioridades que pueden ayudar a reducir estas disputas.

Entre ellos se encuentra la iniciativa de la Fiscalía General del Tesoro Nacional de transacciones fiscales, que hasta agosto de este año negoció R $ 28 mil millones en deuda. Los oradores también destacaron la urgente necesidad de una reforma fiscal integral, así como de garantizar que deudor terco el eventual deudor y el contribuyente bueno y malo.

João Henrique Grognet participó en el webinar; Coordinador General de Estrategia de Recuperación de Crédito PGFN; Breno Vasconcelos, abogado e investigador de Insper; Zabetta Macarini Gorissen, presidenta ejecutiva del Grupo de Estudios Tributarios Aplicados (Getap); y Ana Amélia, exsenadora.

Fue un consenso, y no es nuevo, que el mayor y principal problema radica en la complejidad del sistema de recaudación de impuestos. “No hay país rico sin un modelo legal que garantice previsibilidad y seguridad. Es imposible. Y el litigio fiscal se genera por la imprevisibilidad. ¿Cómo hace el contribuyente y el empresario para navegar en un entorno tan difícil de predecir? ”, Dijo Breno Vasconcelos.

Según el abogado, existen algunos factores que aumentan esta inseguridad: posibilidad de retroactividad en nuevas interpretaciones, ausencia de actos que registren cuál es la interpretación formal y oficial de la nueva norma tributaria, ausencia de procesos de consulta efectivos, la duración excesiva de los procesos, que hoy en día se tarda una media de 19 años en completarse y las incertidumbres que surgen de las nuevas tecnologías. "Estos son los señalados por la OCDE como factores de inseguridad jurídica y Brasil los presume de todos", señaló Vasconcelos.

La exsenadora Ana Amélia citó como ejemplo de la complejidad en la recaudación de impuestos la realidad de un empresario brasileño, Jorge Gerdau Johannpeter, del Grupo Gerdau, que tiene una siderúrgica en Rio Grande do Sul y otra en Canadá. “En RS cuenta con 250 profesionales para el área tributaria solo para atender los cambios casi diarios. Para hacer el mismo trabajo en Canadá, solo necesita 3 personas ”.

“Esto ilustra con claridad cristalina la situación que estamos viviendo. Y el inversionista extranjero, al mirar a nuestro país, ve no solo la cuestión de la competencia, sino también esas estructuras arcaicas que tenemos ”, agregó.

Para Zabetta Gorissen, en los últimos cuatro años, Brasil ha intensificado su comprensión crítica del litigio fiscal, con un intento de reunir a los contribuyentes, el gobierno, el Congreso Nacional y el Poder Judicial. "Desafortunadamente, los litigios se han convertido en un problema multifacético que afecta demasiado a todos", dijo.

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En este sentido, el presidente de Getap mencionó el desarrollo de mecanismos para cumplimiento cooperativo, siempre enfocado a acercar a los contribuyentes al contribuyente para resolver más fácilmente los problemas que enfrentan. Zabetta también llamó la atención sobre “el gran hito” que traen las transacciones fiscales, que son un instrumento de renegociación para la extinción del crédito fiscal.

Según datos presentados por João Henrique Grognet, Coordinador General de Estrategia de Recuperación de Crédito de PGFN, la renegociación de R $ 28 mil millones en deudas alcanzó 77,4 mil cotizantes y 275 mil inscripciones agrupadas en convenios.

“Me parece que fue muy correcto, con amplias ventajas en el Tribunal Fiscal. Esta Justicia es buena en cualquier caso, pero no encontrábamos esa claridad en los programas anteriores de Refis. Después de todo, se ofrece un descuento a quienes no lo necesitan ”, dijo Grognet.

Según Zabetta, un punto que necesita mejorar en la transacción tributaria involucra el hecho de que la Ley 13.988 / 20, que instituyó el programa, estableció un límite a la transacción de litigio de pago del 50% del monto de la deuda. “Establecer este límite puede restringir levemente el apetito de la sociedad por esta modalidad. Pero, como siempre decíamos, esperemos ”.

Expectativas de reforma tributaria

El desafío de enfrentar un litigio fiscal es grande, pero a juicio de expertos y autoridades, este escenario solo cambiará realmente después de la reforma tributaria.

“Nada de esto se resolverá si solo trabajamos en litigios. Necesitamos trabajar en la fuente. El litigio es un síntoma, no un problema en sí mismo. Nace de un sistema extremadamente complejo, lleno de excepciones. Una reforma fiscal sustancial es fundamental para que Brasil salga de este escenario disfuncional y contraproducente ”, dijo el abogado Breno Vasconcelos.

En un principio, estos cambios no significan automáticamente que no surgirá una nueva disputa, ya que habrá una legislación completamente nueva en vigor. En opinión de Zabetta Gorissen, la sociedad debe prestar una “atención absurda” para que las propuestas en curso en el Congreso Nacional salgan con el mejor texto posible y eliminen la mayor cantidad de litigios posibles.

“Si hay una disputa, tenemos que volver inmediatamente al Congreso y solucionarlo. No vamos a hacer lo que hacemos hoy. Si no funciona de inmediato, hay que cambiar la legislación ”, dijo.

Deudor terco

Para la exsenadora Ana Amélia, autora del Proyecto de ley del Senado No. 284 / 2017 Para caracterizar al deudor frecuente, cuanto más complicado es el sistema fiscal de un país, más fácil es evadirlo.

“En este proyecto, estamos separando dos naturalezas del contribuyente: una que tiene como religión su deber consistentemente, deber por profesión, deber por creencia. Es una forma de evasión fiscal. Es un trampolín para la evasión fiscal ”, dijo, y agregó que la intención del PL es tratar de manera diferente a los contribuyentes que tienen comportamientos diferentes.

El exparlamentario citó que la caracterización de este tipo de deudores generó una pugna en el Congreso y, por ese vacío legislativo, entró en debate el Tribunal Supremo Federal (STF). En diciembre del año pasado, la Corte estableció una tesis con el fin de criminalizar al deudor frecuente, siempre que exista prueba de apropiación.

“El STF emitió un fallo elevando la pena por el deudor terco en prisión. En nuestro caso fue una multa, que tuvo mucho más significado educativo que el tema penal. La Corte le dio un trato mucho más duro de lo que pretendíamos en la ley ”, dijo Ana Amélia.

Ser legal en Brasil no puede ser una opción

Las personas físicas y jurídicas, en Brasil, experimentan diariamente dificultades derivadas del incumplimiento de las leyes. Este tema está directamente vinculado a uno de los pilares del propio desarrollo del país, la seguridad jurídica.

El poder público tiene el deber de respetar y hacer respetar la Constitución Federal. Nadie está por encima de tus principios. La atracción de inversiones, con la generación de empleo e ingresos, depende de la certeza de que todos los agentes del mercado respetarán las mismas reglas, que se respetarán los derechos y contratos. El Estado debe, por un lado, facilitar la vida de quienes quieren actuar correctamente y, por otro lado, combatir a quienes infringen la ley. Conceptos obvios, sin embargo, la forma de garantizar esta realidad normal en una República no es sencilla.

El necesario cumplimiento de leyes, decretos, reglamentos en cualquier área puede ser un verdadero dolor de cabeza. Son evidentes las penurias de quien quiere montar un negocio, ganarse la vida en una casa, obtener licencias para operar una tienda, acompañar la desbordante legislación fiscal o las fluctuantes interpretaciones de los tribunales.

Paralelamente, tenemos el avance de prácticas ilegales en el mercado: contrabando, piratería, falsificación, fraude, subfacturación, incumplimiento de normativa técnica, evasión fiscal, actos que distorsionan la competencia y pervierten el entorno empresarial.

Esta imagen es preocupante. Las empresas que cumplen con sus obligaciones tienen que competir con las que buscan ventajas ilícitas, las cuales están estructuradas para eludir todas las reglas y así conquistar el mercado, elevando sus márgenes de ganancia de forma totalmente irregular, a costa de toda la sociedad.

Los resultados son impresionantes. El mercado ilegal (quince sectores productivos), según datos de la FNCP - Foro Nacional Contra la Piratería y la Ilegalidad -, generó R $ 2019 mil millones en 291,4. Los deudores regulares, estructurados con el objetivo de no pagar impuestos, acumulan más de R $ 60 mil millones en deuda.

Sin embargo, estas pérdidas multimillonarias son mucho mayores, alcanzan valores intangibles, ya que erosionan la creencia de que el crimen no paga, desalientan nuevas inversiones y erosionan los principios éticos.

Para cambiar esta situación, se debe enfrentar la impunidad; y cumplimiento de las leyes, valorado. Algunas sugerencias:

Leyes que disciplinan la conducta con claridad y objetividad. Y que se apliquen de manera eficaz, reduciendo el espacio, no para el ejercicio legítimo de una amplia defensa, sino simplemente para posponer actitudes, que beneficien a quienes desean ahorrar tiempo y, así, seguir obteniendo ventajas y ganancias;

Las iniciativas de los sectores productivos para denunciar prácticas ilícitas en el mercado deben ser consideradas por los agentes públicos como un soporte importante para las acciones correctivas necesarias, las cuales deben ser vistas como relevantes y no como una injerencia en el ritmo normal de trabajo;

Fomentar la cooperación e integración entre las entidades de la administración pública, con la participación de la sociedad civil, que pueda ayudar con información que facilite y agilice el trabajo para contener la ilegalidad;

Combatir la corrupción sin tregua, castigando a quienes deshonran el servicio público. Es cierto que este es el único "impuesto" que pagan los infractores;

Simplificación de los procedimientos administrativos y legislativos, especialmente tributarios, para que sea más fácil cumplir con la ley que ignorarla;

Estas propuestas son conocidas, pero hay resistencias. Combatir la ilegalidad no es tan natural como debería ser.

Un ejemplo de este comportamiento hostil lo dio la consulta pública del Senado sobre los proyectos de ley. La propuesta de sancionar la piratería de señales de televisión fue rechazada por el 95% de las manifestaciones.

Este breve panorama expone algunos de los obstáculos del llamado “hacer negocios” que presenta el Banco Mundial (de 190 países Brasil está en el puesto 124) y que, durante mucho tiempo, se han debatido, sin embargo, cada año posponemos las medidas necesarias y esto el retraso dificulta nuestro desarrollo.

De hecho, ser legal en Brasil no puede ser una opción; es un deber dejar de ser el “país del futuro” que nunca llega.

Locura sin método

“La locura, aunque tiene su método allí”, era lo que Polonio le había dicho a Hamlet, según la narración de Shakespeare.

En los debates sobre reforma tributaria y temas relacionados, puedo ver la locura, pero todavía no he podido identificar, si es que hay alguno, el método.

Cabe mencionar en estas frecuentes locuras la propuesta de crear un único “aporte sobre bienes y servicios”, contenida en el proyecto de ley No. 3.887, de 2020, para lo cual se requería urgencia para posteriormente renunciar a esa urgencia bajo la patética acusación de desbloquear el voto por cambios “urgentes” en el código de tránsito.

El proyecto ni siquiera aclara si la base para el cálculo de este aporte serían las operaciones o los ingresos, prefiriendo delegar la resolución de este dilema, en caso de que el proyecto prospere, al Poder Judicial, en un aporte robusto al incremento de los litigios en el país.

Mucho se ha hablado de las deficiencias de ese proyecto de ley, pero cabe mencionar la virtud de exponer, en pequeña escala, las dolencias del PEC No. 45, que propone la institución de un Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y un enigmático impuesto selectivo. Tratamos de encubrir estas deficiencias evitando medir las repercusiones de los proyectos en precios, sectores y entidades federativas, bajo la justificación de que esta información “no contribuiría al debate” (sic).

Las perlas más recientes de este universo de locura son la divulgación de un anteproyecto de ley complementario al PEC No. 45 y la discriminación de las fuentes de financiamiento de los llamados “ingresos del ciudadano”.

El anteproyecto de ley que complementa una Propuesta de Enmienda Constitucional que no fue considerada por el Congreso Nacional, aunque inusual, ayuda a revelar las deficiencias de la propuesta.

Al admitir la vulnerabilidad del IVA a la evasión, como mención especial a lo que ocurre con este impuesto en la Europa civilizada, se propone condicionar el uso de créditos a la recaudación efectiva del impuesto en la etapa anterior. Es necesario reconocer la originalidad de la propuesta, así como su surrealismo. ¿Cómo podría un contribuyente fijar el precio de los bienes o servicios sin saber si su proveedor cobrará el impuesto en el mes siguiente?

Para la gestión del IBS, se propone la creación de una Agencia Tributaria Nacional con el objetivo de “implementar el federalismo cooperativo” (sic), integrada por empleados de la administración tributaria de las entidades federativas y dirigida por una junta directiva, elegida por una asamblea general, con facultades para elegir una junta ejecutiva. Este Consejo tendría competencia para dictar normas no legales y proceder con la sentencia administrativa tributaria a través de un organismo denominado “Litigio Tributario”. También hay una alusión, no traducida en el texto del anteproyecto, a un Consejo Asesor Empresarial. En la historia de la administración tributaria, no recuerdo una propuesta peor que esa.

Para los ingresos de los ciudadanos, entre otras fuentes de financiamiento, se sugirió el aplazamiento del pago de los anticipos por parte del Gobierno Federal, que es el pico de la temporada de malas ideas. ¿Cuál es la autoridad moral de un Estado que pospone el pago de sus deudas y cobra a los contribuyentes el pago puntual de los impuestos?

Hoy, tenemos más de 4,7 millones de personas infectadas por Covid-19 y más de 143 mil muertes, sostenemos una tasa récord de desempleo (13,8%), “celebramos” la caída del 9,7% en el En el segundo trimestre del PIB brasileño, la agroindustria se ve impactada por un entusiasta desprecio por la política ambiental, hay pronósticos consistentes sobre el aumento de la participación de la población en condiciones de pobreza extrema y pobreza, se incrementará la crisis fiscal de los estados y municipios. Pese a todo ello, seguimos, contrariamente a lo que se hace en el resto del mundo, debatiendo una reforma tributaria que acosa severamente a los sectores económicos y encarece el precio de servicios tan esenciales, como la salud y la educación, y de los libros, que gozan de una exención de impuestos de larga data.

Lamentablemente, Brasil no pierde la oportunidad de cometer errores.

(*) Everardo Maciel fue Secretario de Ingresos Federales (1995-2002) y es presidente del Consejo Asesor de ETCO

La cancelación del registro de las empresas de fumadores incumplidas de nuevo en la agenda del STF

 

El Tribunal Federal Supremo (STF) vuelve a discutir, este jueves (17/9), la posibilidad de cancelar el registro de empresas fumadoras por el pago no recurrente de impuestos. Este es uno de los temas más importantes entre los guiados por el nuevo presidente de la Corte, Luiz Fux, hasta fin de año.

En septiembre de 2018, el pleno de la Corte Suprema abordó el tema. Ocho ministros entendieron que la revocación del registro era constitucional, pero, en ese momento, había tres líneas de razonamiento o argumentos diferentes alineados con este punto de vista.

Ante la complejidad de la discusión en un caso que lleva 13 años pendiente ante la Corte y ya acumula ocho volúmenes, la ministra Carmen Lúcia, entonces presidenta, pospuso el anuncio del resultado. Ahora, la expectativa es que el voto de Cármen Lúcia se entienda como el medio y dé los contornos al pregón.

La acción directa de inconstitucionalidad (ADI) 3952 volvió a la agenda del Pleno el 19 de octubre de 2019 y el 12 de marzo de 2020, pero terminó sin ser proclamada. Ante los reiterados aplazamientos, la Corte comenzó a recibir solicitudes para que se concluyera próximamente la proclamación.

La demanda, presentada por el Partido Laborista Cristiano (PTC), impugna la “cancelación sumaria” por parte de la Hacienda Federal del registro especial de las empresas tabacaleras cuando hay un incumplimiento de los impuestos federales. El partido alegó que la restricción al ejercicio de la actividad económica o profesional lícita constituiría una sanción política prohibida por la Constitución, en la medida en que no admite la existencia de “instrumentos indirectos” para coaccionar o inducir al contribuyente al pago de impuestos.

En síntesis, alegó que el artículo 2 del Decreto Ley No. 1.593 / 77, modificado por la Ley 9.822 / 1999, violaría los principios constitucionales de debido proceso, amplia defensa, contradictorio, presunción de inocencia, libertad. iniciativa y proporcionalidad. Según el partido, la sanción impuesta a las empresas tabacaleras no lograría el fin deseado, que es el pago de impuestos o contribuciones.

Edson Vismona, presidente ejecutivo del Instituto Brasileño de Ética en la Competencia (ETCO), que es amicus curiae en acción, sostiene que, de hecho, el juicio político es una medida adecuada para quienes, según él, estructuran una empresa con el propósito de perjudicar a la Autoridades fiscales para lucrar. En la medida en que lo hagan, no debería haber posibilidad de recuperar el impuesto adeudado.

“Hay deudores persistentes con deudas millonarias. La acción corrosiva del deudor grave es muy clara. Y ya no puedes demorarte. Y ese es el verbo preferido del deudor. existe para retrasar, para no tener decisión, para perder y permanece libre y libre, para seguir evadiendo. La casación es importante porque evita la continuación de un delito y afecta a toda la competencia ”, enfatiza Vismona.

Deudor constitutivo es la empresa que afirma tener una deuda tributaria, pero de forma reiterada y premeditada no actúa para saldarla. Como el empresario no evade, simplemente no paga el impuesto adeudado, en teoría, no comete un delito. Pero deja atrás a la competencia, ya que el impago de impuestos impacta positivamente en el precio de los productos, que son artificialmente más baratos.

El trabajo para recuperar las cantidades adeudadas es, según Vismona, hercúleo. Y con el tiempo, tiende a volverse aún más difícil. “Es un proceso continuo para las autoridades tributarias. La casación no impide que se repita la acción, porque estos grupos abren nuevos CNPJ, tienen una estructura alrededor de eso. Pero tenemos que rodearlos, reducir el espacio que tienen ”.

La definición final de ADI 3.952 consolida un precedente importante y, a juicio de ETCO, fortalece la labor del Congreso para legislar sobre el combate a los deudores persistentes. Dos proyectos de ley en trámite en el Congreso contienen criterios para detectar y sancionar a las empresas que utilizan esta práctica: PLS 284/2017 y PL 1646/2019. El primero, por ejemplo, diferencia al deudor titular del eventual, solo una de las preocupaciones de quienes siguen el debate. Pero en el Parlamento, la discusión se detiene.

El abogado constitucionalista y profesor de la Universidad del Estado de Rio de Janeiro (Uerj) Gustavo Binenbojm trabaja en la causa por la Unión de la Industria del Tabaco en el Estado de Rio Grande do Sul (Sindifumo-RS). Según él, "la casación se da ante la especial circunstancia de que se trata de una industria que la tributación es tan alta que no basta con que las autoridades tributarias tengan a su disposición los tradicionales instrumentos de recaudación, embargo de bienes".

En estos casos, evalúa Binenbojm, lo que tenemos es la constitución de empresas que viven de la evasión fiscal y “a través de ella distorsionan el mercado porque ofrecen valores mucho más bajos que los económicamente viables para una competencia leal”.

Así, el daño comercial causado por la acción es irreversible. En este contexto, el hecho no encajaría en la jurisprudencia de la Corte Suprema de no permitir lo que se llama una sanción política. Por regla general, no se permiten efectos extrafiscales por impago de impuestos. Pero, en este caso, se entiende que el Estado no tiene otros medios para combatir la práctica.

“La ley funciona con base en la realidad. No es una abstracción filosófica. El argumento de que si cierras la empresa, ahí mismo es que no vas a poder pagar no surge con empresas que abren y cierran y crean nuevos CNPJ para practicar el mismo acto ilícito. La única forma de detener el sangrado y prevenir daños mayores es evitar que la acción continúe ”, dijo.

Binenbojm recuerda el caso en el que el Supremo arresto autorizado por deuda ICMS declarada pero no pagada. “Ahora no implica privación de libertad. Pero el derecho de la persona a participar en la actividad económica o no. Si el STF convalidó la detención, mucho más grave, por mayor motivo debe validar la revocación del registro de empresas con una intención inherentemente ilícita ”, puntualiza.

A fines de 2019, el pleno de la Corte Suprema, por siete votos contra tres, definió la tesis de que el contribuyente que deja de cobrar el ICMS practica el delito siempre que haya dolo y de manera persistente. En esa oportunidad, la Corte dictó sentencia de 163.334 RHC interpuestos por los dueños de tiendas de ropa en Santa Catarina denunciados por no cobrar ICMS entre 2008 y 2010. El voto del relator, ministro Luís Roberto Barroso, que incluyó el criterio de contumacia para la construcción del tesis propuesta - cambiando la sugerencia inicial, sin la expresión.

Cadenas de votación

El juicio comenzó en 2010 y fue suspendido tras la solicitud de opinión de Cármen Lúcia. En la ocasión, el ponente, ministro Joaquim Barbosa, votó a favor de la disposición parcial de la ADI, para dar interpretación a las disposiciones normativas impugnadas de acuerdo con la Constitución Federal, estableciendo las siguientes condiciones para que se produzca la revocación del registro de sociedades: análisis del monto de las deudas tributarias no pagado; cumplir con el debido proceso administrativo tributario en la evaluación de la exigibilidad de las obligaciones tributarias y examinar el cumplimiento del debido proceso legal para la aplicación de la sanción.

Cármen Lúcia acompañó a Barbosa. Según el ministro, esta interpretación “equipara los principios de libre iniciativa económica legal, libre competencia, conciliación con la garantía del debido proceso legal tributario y la no eludibilidad de la jurisdicción, con el deber del contribuyente de cumplir con sus obligaciones tributarias”. La ministra Rosa Weber y el ministro Celso de Mello acompañaron este mismo entendimiento.

El ministro Alexandre de Moraes defendió que la empresa debe seguir funcionando hasta que el secretario del Servicio de Ingresos Federales juzgue el recurso presentado por ella. Así, votó a favor de excluir la expresión “sin efecto suspensivo” en el párrafo 5 del artículo 2 de la norma, manteniendo el resto de la ley. Según el ministro, la norma, con los cambios introducidos por la nueva legislación (Ley 12.715 / 2012), establece las condiciones propuestas por el relator de la acción. Los ministros Ricardo Lewandowski y Gilmar Mendes siguieron la corriente abierta por Moraes.

Fux abrió una tercera línea. Afirmó que la opción del legislador debe ser obedecida y votó por el rechazo de la solicitud. “Si el legislador entendió que la medida tiene que ser severa, tiene más pericia que la nuestra para saber si un efecto suspensivo no pospone una actividad ilícita”. Además, para Fux, la medida de cancelación del registro no obstaculiza de forma permanente la actividad económica de la empresa, la cual puede establecerse siempre que se cumplan los requisitos legales. “La libertad de iniciativa cuando se ejerce de manera abusiva ya no merece la protección del sistema legal”, concluyó.

Único en votar por la total vigencia de la solicitud de la PTC, y en consecuencia contra la constitucionalidad del juicio político de los registros de la empresa, el ministro Marco Aurélio destacó que la norma impugnada obliga a la empresa obligada a pagar el impuesto, independientemente del monto adeudado, a la satisfacción de la deuda tributaria. . “El precepto no se refiere a deudor eventual, reiterado o reiterado, no hay distinción. El dispositivo atacado se contenta con llegar a este acto extremo de perder el registro, con puro y simple default ”, dijo.

Los ministros Dias Toffoli y Luís Roberto Barroso se declararon impedidos y el ministro Luiz Edson Fachin no votó por haber asumido la presidencia de Barbosa.

Deudor terco: la falta de una ley específica mantiene la práctica sin castigo

La ley brasileña no tiene una definición sobre que es un deudor persistente. Por lo tanto, la lucha contra evasores de impuestos criminales siempre choca con la capacidad de imponer sanciones a quienes adoptan la práctica de forma sistemática para obtener ventajas competitivas. Los sectores en los que hay más deudores regulares, que intencionalmente no pagan impuestos, son los combustibles, cigarrillos y bebidas, altamente regulados por el Estado.

Dos proyectos de ley en trámite en el Congreso contienen estas definiciones de la figura del deudor que es deudor: el PLS 284/2017 y la factura 1646/2019.

Para los expertos escuchados por JotaEs fundamental definir claramente qué caracteriza a un deudor persistente. “El deudor habitual se aprovecha para esconderse detrás de muchas cuestiones legales”, dice Guilherme Barranco, socio de Barranco Sociedade de Advogados y ex asesor de Carf. "Cuanto menos precisos sean los criterios, más podrá objetar ante el tribunal para decir que no es un deudor habitual".

La PLS 284/2017 define al deudor persistente como aquel que actúa en el ámbito de los ilícitos, "es un delincuente, y no un empresario, que se organiza para no pagar impuestos y así obtener una ventaja competitiva".

El presidente ejecutivo del Instituto Brasileño de Ética en la Competencia (ETCO), Edson Vismona, considera al PLS 284/2017 el mejor proyecto para combatir al deudor contumazuma. “Aporta la diferencia entre lo que es un deudor y un posible deudor y da certeza jurídica para el uso del término 'deudor'”, explica. “La seguridad jurídica es fundamental y la ley es exactamente en ese sentido. La factura está lista, pero parada, ese es el problema ”.

El dictamen más reciente, de 2018, del exsenador Ricardo Ferraço (PSDB-ES), establece medidas para combatir al deudor contumazuma a nivel federal, estatal y municipal. Como ejemplos de posibles sanciones contra los infractores, el dictamen cita: suspensión o cancelación del registro fiscal; pérdida de registro para la operación; interdicción del establecimiento; aplicación de regímenes especiales de inspección y recogida. Actualmente, el relator del proyecto es el senador Rodrigo Pacheco (DEM-MG).

“La ley es un buen paso, porque hoy el medio ambiente está sin definiciones, nublado. Y todo lo que es nebuloso en este entorno de altos impuestos, estos deudores persistentes lo utilizan para su beneficio ”, destaca Luciano Godoy, socio de LUC Advogados, árbitro y abogado especializado en litigio.

PL 1646 / 2019

Otro proyecto de ley, PL 1646/2019, que tiene una amplitud menor en relación al texto del Senado. “1646 se llama proyecto de deudor. Pero hay cuatro artículos que hablan del deudor y el resto del proyecto habla de la modernización del cobro de la deuda activa de la Unión ”, dice el abogado fiscal Guilherme Barranco.

El proyecto de ley define al deudor frecuente como “aquel cuyo desempeño traspasa los límites del incumplimiento y se ubica en el terreno de la ilegalidad, con graves perjuicios para toda la sociedad”. El texto también establece que se configurará la mora "sustancial y reiterada" de impuestos cuando se compruebe que existen deudas por un monto igual o superior a R $ 15 millones por un año, por cuenta del propio deudor o de un miembro del grupo económico o familiar. . "En el ámbito tributario, especialmente con las empresas más grandes, es muy fácil tener deudas superiores a R $ 15 millones", señala Barranco.

Supremo

El año pasado, el pleno del Tribunal Supremo Federal, por siete votos contra tres, definió la tesis de que el contribuyente que deja de cobrar el ICMS comete un delito mientras exista fraude. En esa ocasión, la Corte juzgó a la RHC 163.334 denunciados por los dueños de tiendas de ropa en Santa Catarina por no cobrar ICMS entre 2008 y 2010.

La tesis establecida fue que “el contribuyente que consecuentemente y con la intención de apropiarse deja de cobrar el ICMS cobrado al comprador de bienes o servicios está sujeto a la tipificación penal del artículo 2, inciso II de la Ley 8137/1990”. Esta ley tipifica los delitos contra el orden tributario. El citado epígrafe dice que constituye delito "no recaudar, dentro del plazo legal, el valor del impuesto o contribución social, descontado o cobrado, como sujeto pasivo de obligación y que deba recaudar las arcas públicas".

El titular del Departamento Jurídico de la Federación de Industrias del Estado de São Paulo (Fiesp), Hélcio Honda, advierte que hay que tener cuidado al definir un deudor. “La figura de la deudora terca es perniciosa, pero debe tener una definición cautelosa. Necesitas tener otro elemento además del predeterminado ”, dice. “¿Y cuál es el otro elemento? Es la figura voluntariosa de no pagar el impuesto, el deseo de dañar el mercado. La cuestión subjetiva del engaño es muy importante ”.

Cómo actúa un deudor frecuente

El deudor suele aprovechar la lentitud para ejecutar las deudas y la posibilidad de cuestionar la recaudación de impuestos para ahorrar tiempo y obtener altas tasas de rentabilidad. “La empresa se establece y ya está estructurada para no pagar impuestos, porque tendrá una ventaja competitiva ilegal, un margen de beneficio muy alto e inhibirá la competencia leal”, dice Edson Vismona, CEO de ETCO. "Es lo que pasa en los sectores más cobrados, combustibles, cigarrillos, bebidas".

El abogado Luciano Godoy también explica que estos productos son más difíciles de inspeccionar: “Ellos [los deudores habituales] van por productos que son rápidos de consumir. Cigarrillo y combustible, por ejemplo, lo usaste y no hay rastro del crimen. Nadie va a ser un deudor habitual, por ejemplo, haciendo una nevera y una televisión ”.

Con cuotas de impuestos y cuestionamiento de cobros, una empresa puede operar sin problemas hasta por cinco años. “Una discusión a plazos puede llevar tres o cuatro años. En la corte, dependerá. Hay discusiones de tesis que pueden tardar hasta cuatro o cinco años ”, dice Gustavo Amaral, socio responsable del área tributaria de Paulo Cesar Pinheiro Carneiro Advogados Associados. "Y esto no es necesariamente lineal, porque puede surgir un programa de cuotas y romper esta secuencia".

Contenido especial: La lucha contra el deudor fiscal persistente

En el sector de combustibles, la figura del deudor pesado se concentra en la venta de etanol, que tiene una tributación dividida en refino y distribución, lo que facilita el fraude.

"El comienzo de todo esto son empresas fachada, con el discurso de un buen cristiano, diciéndole a la ANP que empiezan con un capital mínimo ”, explica Carlo Faccio, director del Instituto Combustível Legal. “Paralelamente, comienzan a realizar ventas con transacciones interestatales y acumulan deudas. Excepto que hasta que la Tesorería [del Estado] identifique el impago, hay una demora de dos a tres años ".

Pasado ese período, cuando el deudor es calificado como deudor regular, los departamentos de Finanzas no pueden ejercer el derecho a cobrar a las empresas, que generalmente no tienen patrimonio y están registradas con capital mínimo.

Esto pasa mucho con los distribuidores, que dependen de poco capital para operar. “La deuda no se cobra, por lo que todo lo que la empresa dejó de cobrar con el tiempo se convierte en una ganancia en detrimento de las autoridades tributarias y de la competencia”, dice el abogado Gustavo Amaral.

Para continuar en la actividad, se abren otras empresas para hacer lo mismo, solo que con un nuevo nombre y registro. “Llega un momento en que el IRS toma medidas y suspende la actividad. Pero él [deudor contumazante] ha creado, en paralelo, otro CNPJ, y simplemente salta de una empresa que va a abandonar, pasa a otra y sigue su negocio ”, explica Edson Vismona, de ETCO.

Los efectos negativos del deudor frecuente los contrae el Estado, que gana menos, y el mercado del sector en cuestión.

“El efecto sobre la competencia es una disrupción de lo que sería la competencia natural en ese mercado”, destaca Eduardo Frade, socio de VMCA y ex superintendente de Cade. Genera un desincentivo para la entrada de nuevos competidores, además de una serie de salidas, con una mayor concentración del mercado ”, dice. "También hay un efecto de selección adversa, un efecto en el que los agentes que actúan en contra de las reglas son recompensados ​​y los que actúan de acuerdo con las reglas son castigados".

En el caso de los combustibles, el precio final de la gasolina es de hasta R $ 0,90 por litro en las estaciones que venden productos derivados de cadenas irregulares. En etanol, la variación llega hasta R $ 0,51, según un estudio de la consultora Boston Consulting Group (BCG).

Artículo publicado el 31/08/2020 en el Portal Jota, en la sesión Jota Discute, que cuenta con el apoyo de ETCO.