ETCO ha estado trabajando para hacer que el tema de la seguridad jurídica fiscal esté más presente en el debate nacional. Un trabajo en esta dirección fue la realización del Seminario sobre Fiscalidad y Seguridad Legal, que reunió a grandes nombres de la ley para discutir las causas y soluciones para la creciente inseguridad del sistema tributario nacional. El evento tuvo lugar en junio, en São Paulo, y contó con el apoyo de la Asociación Brasileña de Derecho Financiero (ABDF), la Asociación de Jueces Federales de Brasil (Ajufe) y el Centro para el Estudio de las Firmas de Abogados (CESA).

Los oradores fueron profesores de la Facultad de Derecho de la Universidad de São Paulo (USP) Heleno Torres y Humberto Ávila; abogado y profesor Roberto Quiroga, de USP y FGV Direito SP; El abogado y abogado de ETCO, Hamilton Dias de Souza; y el abogado Gustavo Brigagão, presidente de ABDF. Abordaron diferentes aspectos del tema y participaron en un debate con el abogado fiscal Everardo Maciel, ex secretario de Ingresos Federales y presidente del Consejo Asesor de ETCO, quien coordinó el evento.

Las conferencias se grabaron en video y se transcribieron y están disponibles en el sitio web de ETCO. También fueron sintetizados por los periodistas Oscar Pilagallo y Fernando Mello en el libro. Seguridad jurídica e impuestos, lanzado con el apoyo de ETCO.

Vea un resumen de los temas tratados por los oradores:

 

helena torres

Seguridad para atraer inversiones

Para el profesor Heleno Torres, es necesario hacer de Brasil un lugar donde "las personas sepan exactamente qué impuestos deben pagar y qué obligaciones deben cumplir y, al mismo tiempo, constituyen un estado de seguridad, un estado normalidad, donde el entorno empresarial puede favorecer nuevas inversiones ”. Recordó que la situación actual no interesa a los contribuyentes ni a las autoridades fiscales, que no pueden cobrar las cantidades en disputa en el litigio.

Heleno destacó la urgencia de una reforma del sistema de consulta para que sea efectivo en la resolución de las dudas de los contribuyentes y la reducción de conflictos. Defendió un esfuerzo por estandarizar los entendimientos en el juicio de los casos de impuestos, para evitar que los casos iguales tengan resultados diferentes en diferentes casos. Y habló sobre la necesidad de controlar los excesos de las autoridades fiscales. "El Código Tributario Nacional, por ejemplo, carece de un capítulo sobre el proceso y el procedimiento de inspección, que otorga a los contribuyentes derechos más sinceros sobre los límites de la inspección y la acción de las autoridades fiscales en las relaciones administrativas", dijo.

 

roberto quiroga

Protección contra la discreción del Estado

Para el profesor Roberto Quiroga, la seguridad jurídica en el campo fiscal requiere el reconocimiento de la desigualdad en el equilibrio de fuerzas entre el Estado y los contribuyentes. “Por supuesto, tenemos que mirar al lado del estado. Pero la seguridad jurídica de la que estamos hablando es la seguridad que el texto constitucional brinda al contribuyente. Contra la voluntad del estado ", justificó.

Entre las razones de la inseguridad, citó la confusión en la jurisprudencia de varias cuestiones importantes causadas por la falta de base conceptual para las decisiones de los órganos judiciales, incluido el CARF (Consejo Administrativo de Apelaciones Tributarias) y el Tribunal Federal Supremo. Citó el ejemplo de la tributación de las ganancias en el extranjero, apreciado por la Corte Suprema. “[El STF] no decidió nada. Simplemente confundió a todos. Hubo diez votos diferentes ".

Quiroga también criticó el instrumento por modular los efectos de las decisiones de los tribunales superiores. “Crea una condición tal que no sé cuál será la interpretación que voy a dar y cuándo será válida. Ya sea para el futuro, el pasado o el presente ".

 

Humberto Ávila

Tres condiciones para la seguridad jurídica.

En su conferencia, el profesor Humberto Ávila afirmó que solo es posible lograr seguridad jurídica cuando las reglas son comprensibles, estables y predecibles. Y que Brasil presenta problemas en estas tres condiciones básicas. Según él, una gran parte de la inseguridad observada en el país se debe a la falta de determinación del Poder Judicial para exigir más calidad en las decisiones legislativas.

“¿Sabes por qué en Brasil la legislación es mala? Porque la Corte Suprema Federal no declara las leyes inconstitucionales porque son malas ”, dijo. “Tenemos que recuperar el papel didáctico de los tribunales y comenzar a declarar la inconstitucionalidad de las reglas que son contradictorias, que son demasiado vagas, demasiado ambiguas. Porque el contribuyente tiene que guiar su conducta en base a alguna dirección ".

Ávila condenó la práctica de las entidades federadas de instituir o aumentar los impuestos a través de regulaciones, y no leyes, como lo exige la Constitución. También criticó los cambios de orientación en la jurisprudencia que producen efectos retroactivos, violando los derechos de los contribuyentes.

 

Hamilton Dias de Souza

Riesgo de mayor inseguridad con reformas disruptivas

Hamilton Dias de Souza, un abogado fiscal, dijo que una reforma fiscal con cambios profundos en la Constitución y el pacto federal, que él llamó disruptivo, podría traer más incertidumbre legal, no menos. “Cuando hay una reforma fiscal disruptiva, que cambia todos los conceptos, todos podemos imaginar lo que sucederá. ¿Cuánto tiempo tomará para que se resuelvan todas estas cosas y cómo lo harán los empresarios, los contribuyentes, cómo podemos organizar nuestras vidas? ”, Preguntó.

Para Dias de Souza, propuestas como la migración de impuestos al destino de productos y servicios, la aplicación de IPI a productos primarios y la creación de un nuevo impuesto sobre el "consumo especial" pueden generar nuevos focos de incertidumbre legal en el sistema tributario.

El funcionario tributario dijo que prefería un camino de cambios ocasionales y enumeró algunos principios que la reforma tributaria debe obedecer para mejorar el entorno empresarial y brindar más seguridad jurídica al país: simplificación, armonía de las reglas del proceso administrativo / fiscal, transparencia y neutralidad.

Al final de su conferencia, el coordinador del evento, Everardo Maciel, le preguntó si el SII propuesto en el PEC 45 podía compararse con Simples, a fin de respetar el principio constitucional de la federación. Hamilton mostró la distinción entre los dos tributos. "Simples no impide absolutamente la existencia de una institución normal de impuestos por parte de la Unión, los estados y los municipios, sobre todo porque es opcional", respondió. Y reafirmó su punto de vista sobre la inconstitucionalidad del SII.

 

Gustavo Brigagao

Fiscalidad de la economía digital e IVA.

El presidente de ABDF, Gustavo Brigagão, habló sobre dos temas: el desafío de gravar los servicios y las empresas en la era digital; y la propuesta de crear un Impuesto al Valor Agregado en Brasil (IVA).

Citó tres razones que impiden la tributación de las empresas digitales: el hecho de que no necesitan una presencia física en el país donde se presta el servicio; tener la mayor parte de su valor concentrado en activos intangibles; y generar ingresos a partir de la información que les proporcionan los propios usuarios.

Brigagão citó diferentes propuestas que los países y las organizaciones internacionales están discutiendo para enfrentar este desafío, pero dijo que todavía no hay una respuesta satisfactoria en ninguna parte del mundo.

El presidente de ABDF defendió la adopción del IVA para resolver algunos de los principales problemas del modelo actual, como su complejidad y acumulatividad, y recordó que está presente en 165 de los 193 países del mundo. “Me gustaría poder decirles a los inversores extranjeros que tenemos una forma de impuestos que es compatible con lo que saben. Y hoy no puedo decir eso ”, se lamentó.

 

Las conferencias están reunidas en el libro.

ETCO lanzó, en noviembre, el libro Fiscalidad y seguridad jurídica: la importancia de una red de seguridad eficiente (93 páginas). El trabajo presenta y contextualiza el contenido de las conferencias impartidas por los expertos en impuestos Heleno Torres, Roberto Quiroga, Humberto Ávila, Hamilton Dias de Souza y Gustavo Brigagão en el evento sobre el tema realizado en junio por el Instituto, bajo la coordinación del profesor Everardo Maciel.

El libro escrito por los periodistas Fernando Figueiredo Mello y Oscar Pilagallo está dirigido a un público más amplio. El puede ser descargado en PDF del sitio web de ETCO u obtenido de forma gratuita por correo electrónico eco@etco.org.br (sujeto a disponibilidad de copias).