La política fiscal debe basarse en el concepto de una amplia moratoria

La circunstancia muy excepcional que está experimentando la humanidad es un obstáculo para las reflexiones que nos permiten comprender el tiempo presente y producir algún tipo de contribución. Nuestra ignorancia, impotencia, angustia y miedo prevalecen.

Aparentemente, la ingestión de un animal salvaje infectado por un virus fue capaz de paralizar el mundo y generar sufrimiento a escala planetaria. La verdadera expresión de una alegoría del Efecto Mariposa, extraída de la Teoría del Caos, nunca ha sido tan dolorosa: "una mariposa agita sus alas en Beijing y produce un terremoto en San Francisco".

Explorar los orígenes y la difusión de Covid-19 solo debería servir para comprender la pandemia y apoyar el desarrollo de teorías de prevención. Culpar a las personas o los gobiernos es completamente inútil, si no un síntoma de alienación mental. También promovería injusticias imperdonables.

La pandemia tiene una causalidad compleja y probablemente no verificable, a la luz de la ciencia actual. El virus no tiene nacionalidad. El problema es con la humanidad.

Esta imagen resalta la naturaleza humana intrínsecamente contradictoria, en la que el egoísmo asociado con el instinto de supervivencia y la solidaridad, la generosidad y el oportunismo, a menudo delincuente, coexisten, el bien y el mal coexisten. La esperanza es que prevalezcan los espíritus de las personas de bien.

Participé activamente frente a graves crisis económicas nacionales e internacionales en el Gobierno de la FHC. Sé cuánta serenidad, determinación y creatividad fueron necesarias para superarlos. Bueno, ninguno de ellos toca la intensidad, el alcance, la imprevisibilidad y la persistencia de la crisis derivada de Covid-19.

De esta confrontación, extraje algunas lecciones que pueden ser de alguna utilidad, a pesar de ser puntuales y modestos frente a una crisis ciclopica.

Arriesgo, por imposición de solidaridad, humildemente someterlos a debate. No pretendo tener la razón, sino ayudar al límite de mi conocimiento y experiencia.

Estamos ante una catástrofe con consecuencias equivalentes, mutatis mutandis,, colisión con un asteroide, un desastre natural a escala planetaria o un accidente nuclear. No es razonable negar la escala de la catástrofe. Lo que se necesita es esperar lo mejor, pero prepararse para lo peor.

Las sugerencias se limitan al campo tributario, que, en el contexto, es meramente subsidiario, ya que lo que cuenta como prioridad, en este momento, es salvar a las personas, especialmente a los enfermos, los vulnerables y los pobres.

La primera lección a observar es la recomendación de flexibilidad, creatividad y colaboración.

Recojo los elogios de Charles Darwin por la flexibilidad en la naturaleza, traducido en la capacidad de adaptación y que, al menos en circunstancias de crisis extrema, también se aplica a la gestión pública, incluida la gestión fiscal: "No es el más fuerte el que sobrevive, no el más inteligente, sino el que mejor se adapta a los cambios ”.

Los responsables de la política fiscal no pueden convertirse en prisioneros de los manuales, de ninguna utilidad en situaciones de crisis. Es necesario utilizar la creatividad al límite.

Sería tedioso e inútil enumerar los ejercicios de creatividad practicados en las experiencias de enfrentar crisis que viví. Lo que se hizo fue a menudo sin precedentes, ni siquiera planteado en la literatura.

En la crisis actual, la demanda de creatividad es mucho mayor. Diálogo, discuta los problemas a fondo y no se apegue a los modelos preexistentes. Es el consejo que puedo dar a los que están en primera línea.

La colaboración también es un ingrediente indispensable. No solo entre las entidades federales, es necesario comunicarse con profesionales de impuestos privados y contribuyentes.

La segunda lección se refiere a la necesidad imperiosa de separar las iniciativas para enfrentar la crisis de las que se adoptarán en la poscrisis. Intentar articular estas dos clases de iniciativas es coquetear con errores cruciales.

Aunque parece no tener fundamento, desde una perspectiva física, la crisis ha paralizado el tiempo. Esta es una evidencia fundamental. Es como si solo existiera el presente. Nada más se sabe sobre el futuro.

Cualquiera que proyecte el futuro está equivocado, basado en el conocimiento preexistente sobre tasas de interés, divisas, PIB, balance fiscal, valores de activos, precios, etc.

¿Qué pasa si aparece una vacuna o tratamiento efectivo? ¿Qué pasa si, en un escenario de mayor desgracia, aparecen nuevas oleadas del virus o su mutación?

Como hay un mínimo de civilización, la humanidad nunca se ha visto obligada a aislarse socialmente por un período que nadie puede estimar.

Cuando salgamos de estas cuevas, ¿cómo estaremos física y psíquicamente? ¿Cómo será el mundo? ¿Renegociaremos las relaciones con el medio ambiente en todo el mundo, incluso en términos de ocupación urbana y prevención de desastres naturales? ¿Llegaremos a comprender que abordar la pobreza requiere la competencia de todos, independientemente de las jurisdicciones de los estados? ¿Se establecerán barreras sanitarias severas para el tránsito de personas y bienes, en detrimento de la globalización? ¿Los patrones de consumo actuales cederán ante la tesis de la esencialidad? ¿Se impondrán límites al crecimiento, como el Club de Roma ha estado defendiendo desde 1972? ¿Habrá una revolución digital en el trabajo y la prestación de servicios, con repercusiones en la movilidad urbana, el transporte internacional, el entretenimiento y el turismo? ¿Cómo se verán las políticas de salud pública?

Hay muchas preguntas, cuyas respuestas, sin embargo, nadie sabe. Lo más probable es que tengamos una nueva normalidad.

¿En cuánto tiempo y por cuánto tiempo, sin embargo, prevalecerá la nueva normalidad, considerando la tendencia atávica del ser humano de borrar de la memoria todo lo que es dolor e interdicción del placer?

La única certeza que tenemos es que estos son tiempos de completa incertidumbre. En este contexto, la precaución absoluta es la única opción racional.

En una sabia lección, John Maynard Keynes señaló, en el "Tratado de Reforma Monetaria" (1923): "El largo plazo es una guía engañosa para los asuntos actuales. A la larga, todos estaremos muertos. Los economistas se ponen en una zona de confort, totalmente inútil, si en las temporadas de tormenta solo pueden decir que cuando pase la tormenta, el océano se calmará nuevamente ".

Por lo tanto, es imperativo concentrar todos los esfuerzos para superar la crisis en el momento actual, eliminando las desviaciones en la concentración resultantes de las especulaciones sobre el futuro.

Si prevalece la demanda de flexibilidad, creatividad y colaboración y si existe una convicción de atención plena en el presente, la política tributaria debe basarse en el concepto de una amplia moratoria, prevista en nuestro sistema legal.

El Código Tributario Nacional (CTN), arts. 151 a 155, prevé la posibilidad de una moratoria, con amplia flexibilidad operativa: general o individual, especificación o no de impuestos o sectores, alcance federal o nacional, aplicable o no a ciertas regiones, etc.

De todos modos, es un instrumento adecuado para situaciones de calamidad, cuya flexibilidad, sin embargo, no excluye la imposición de sanciones en casos de fraude o simulación, en su propio favor o en el de terceros.

La elección de términos, sectores o impuestos incluye actos discrecionales basados ​​en la moral tributaria, lo que requiere firmeza y discernimiento.

La moratoria establece el estado de derecho, en oposición a un escenario, no inviable, de desobediencia civil.

Sin embargo, la moratoria debe ir más allá para lograr procesos y procedimientos también. Para ellos, el tiempo también se detuvo.

Debe suspenderse, mientras dure la pandemia, juicios administrativos, exenciones oficiales, pérdidas (excepto en casos de contrabando o prácticas que tienden a hacer inviables las políticas sanitarias), cobro de deudas activas, requisitos de obligaciones accesorias, plazos procesales, etc. Los certificados negativos deben extenderse por un período igual.

El sindicato debe dar un ejemplo y pedir la adopción de medidas por parte de todas las entidades federales. En este movimiento no puede haber concesión a las mentalidades burocráticas, que no ven la magnitud de la catástrofe.

La Ordenanza núm. 543, de fecha 20.03.2020, de la Renta Federal de Brasil acepta parcialmente las recomendaciones sobre la moratoria procesal y procesal. Sin embargo, se necesita más audacia, incluso con respecto a la moratoria de los impuestos. Además, elimine la pretensión de los lanzamientos con respecto a la controvertida prevención de la descomposición y la presunción de interposición fraudulenta de las personas.

No es momento de controversia. Tampoco es el momento de hostigar a los contribuyentes en medio del debate económico. Al menos, por razones humanitarias. Ahora depende de nosotros luchar por la supervivencia.

Seis puntos de vista sobre la reforma fiscal

Reúna diferentes puntos de vista sobre los problemas del sistema tributario actual y los cambios necesarios para solucionarlo o reemplazarlo. Este fue el objetivo del seminario Fiscalidad en Brasil, realizado en asociación con ETCO y el periódico Valor Econômico en julio, en São Paulo. El evento tuvo contribuciones de nombres importantes en la escena nacional.

El consultor fiscal Everardo Maciel, exsecretario de Ingresos Federales y presidente del Consejo Asesor de ETCO, habló sobre gravar el futuro y criticó algunas de las principales propuestas de reforma que se están discutiendo hoy en el país.

El fiscal general adjunto del Tesoro Nacional, Phelippe Toledo Pires de Oliveira, habló sobre la complejidad inherente de todo el sistema tributario y los excesos del modelo brasileño.

El profesor Roberto Quiroga mostró una preferencia por cambios no tan drásticos en el sistema actual y defendió medidas para reducir los litigios fiscales.

El economista Marcos Lisboa se ocupó de la relación entre el sistema tributario y el desarrollo del país, defendió la adopción de algunos principios para la reforma y recomendó más atención a los estudios internacionales para apoyar nuevas propuestas.

El diputado federal Efraim Filho, miembro de la Comisión Especial de Reforma Fiscal, fue responsable del cierre, que mostró optimismo sobre el progreso de la reforma este año en el Congreso.

A continuación, publicamos una selección de las vistas que presentaron en el evento ETCO y Valor. Haga clic en las imágenes para leer los aspectos más destacados de cada orador:

"Tengo la impresión de que estoy en otro planeta"

Pocos brasileños entienden los sistemas tributarios tanto como Everardo Maciel, presidente de Pernambuco, presidente del Consejo Asesor de ETCO. Ha seguido el tema desde la década de 1960 y acumula profundos conocimientos académicos con una carrera relevante en el sector público, que incluye ocho años como secretario de Ingresos Federales en los gobiernos de la FHC (1995-2002).

En su conferencia en el Seminario de Impuestos en Brasil, Everardo hizo fuertes críticas a las propuestas de reforma que se debaten hoy en Brasil. Afirmó que no tratan ni los grandes problemas contemporáneos del campo tributario discutidos en todo el mundo ni los problemas reales del sistema brasileño, sobre los cuales hizo una descripción general.

También desmanteló algunos clichés sobre el modelo tributario brasileño, al que llamó "mistificaciones" de aquellos que no estudian el tema en profundidad, y señaló lo que considera errores importantes en el principal proyecto de reforma tributaria en discusión en la Cámara de Diputados, PEC 45 / 2019. Lo siguiente son extractos de la conferencia:

Lo que el mundo discute

“A veces, cuando miro las discusiones que tienen lugar en Brasil sobre asuntos fiscales, tengo la impresión de que estoy en otro planeta. Porque eso no es lo que se está discutiendo en el mundo. Tenemos al menos tres problemas fiscales importantes que se están discutiendo fuera de aquí: primero, la erosión de las bases impositivas; segundo, los impuestos de la economía digital; tercero, un problema al que todavía no tenemos respuesta, que es el de las nuevas fuentes de financiación de la Seguridad Social ".

Erosión de bases impositivas

“Las bases impositivas se erosionan por una combinación de razones, pero notablemente por la planificación fiscal abusiva, los paraísos fiscales y la transferencia de impuestos de las ganancias de países con impuestos más altos a países con impuestos más bajos o sin impuestos, que son, después de todo, paraísos fiscales ".

Fiscalidad de la economía digital.

“Cuando hablamos de gravar el consumo, siempre hemos estado analizando cuestiones como la prestación de servicios y la venta de bienes. Ahora, tenemos otro fenómeno, poco conocido, mal dimensionado, pero quizás el más relevante de todos: ¿cómo gravar la información? Cuando vas a Google, que el historiador Yuval Harari llama "los comerciantes de atención", el producto eres tú. Estamos, por lo tanto, lidiando con un fenómeno completamente diferente a todo lo conocido. La información que captura al aparentemente regalar información gratuita se ha convertido, tal vez, en la mayor fuente de generación de riqueza contemporánea. Con este fin, la Unión Europea aprobó a finales del año pasado un impuesto sobre el volumen de negocios, un impuesto sobre la facturación de las grandes empresas que transmiten información y que están en la economía digital. Un impuesto acumulativo, que comenzará a desmantelar algunas teorías sobre acumulativo y no acumulativo ".

Nuevas fuentes de seguridad social

“El mundo ha cambiado. La naturaleza del empleo ha cambiado. Es un cambio revolucionario. Hay discusiones sobre gravar las transacciones financieras. Francia y Alemania discuten objetivamente esto, que es quizás una de las únicas posibilidades para crear una nueva fuente de financiación de la Seguridad Social. Una persona tan calificada como el Premio Nobel de Economía Robert Shiller está considerando gravar los robots, en los que cuenta con el apoyo de Bill Gates ".

Clichés y mistificaciones en Brasil

“Los impuestos, como son algo desagradables, brindan un espacio notable para la mistificación, para conclusiones precipitadas sobre cosas que no han sido estudiadas seriamente. El primero es la complejidad del sistema tributario. La complejidad es inherente a los fenómenos. Lo que no se puede distinguir es la complejidad de la operabilidad. Los sistemas tributarios deben ser operables. Tienen que ser fáciles. Y no necesariamente simple, porque la simplicidad o la complejidad son inherentes al fenómeno ".

Fantasía sobre regresividad

“Existe la fantasía de que, si gravo más el consumo, estoy en un sistema regresivo. Esto es solo fantasía. Depende de la forma de imposición del consumo, depende de la forma de imposición de la renta ".

Competencia y guerra fiscal

“Hay una incapacidad para distinguir la competencia fiscal lícita de la competencia fiscal ilícita, que es la guerra fiscal. La competencia fiscal ha existido desde que hay impuestos. La competencia fiscal aquí no puede, en Europa sí puede. Si hablo inglés es razonable, si hablo portugués es malo. El fallo fiscal puede, el incentivo fiscal no puede ".

Nuestros mayores problemas

LITIGIO: “El litigio tiene que ver con el proceso tributario, no con el impuesto. Puede ser cualquier impuesto, si el proceso es disfuncional, habrá un litigio excesivo ".

INSEGURIDAD LEGAL: “Que se asocia con conceptos con baja densidad normativa o controvertida. Pero esto tiene que resolverse por la vía normativa, no depende de los impuestos ".

BUROCRATISMO: “El burocratismo se refiere a obligaciones accesorias, no depende de la naturaleza del impuesto. El sistema tributario brasileño es muy burocrático, no porque tenga ICMS, PIS, impuesto sobre la renta, nada de eso. Es burocrático porque tiene obligaciones auxiliares excesivas. Y el dominio de las obligaciones accesorias es un dominio separado del derecho sustantivo ".

Frontera entre ICMS e ISS

“El mayor problema que existe es la frontera entre ICMS e ISS. Cómo hacer esto es un desafío para la inteligencia. La solución simple dice: "los dos se unen". Bueno, pero ¿qué pasa con el tema federativo? ¿Cómo es toda la jurisprudencia que existe alrededor de esto? ¿Es para tirar el agua sucia en el lavabo con el niño?

PEC 45: errores de diseño

“PEC 45 es una solución mágica para resolver problemas, centrada, entre otros, en el principio del destino. El principio del destino es una matriz de evasión fiscal. Quiere instituir un IVA, que es un impuesto obsoleto, desde 1949, absolutamente incapaz de lidiar con la economía digital en un mundo que está pensando en algo después de la tributación del consumo y los ingresos. Se afirma que, con la adopción de este modelo, el PIB brasileño crecerá diez puntos porcentuales. Esto es una pena, es mala magia, no tiene conexión ".

PEC 45: quien gana y pierde

“En esencia, es una transferencia de impuestos. ¿Quién gana con eso? Instituciones financieras, grandes empresas en los campos industrial y comercial. Pero si la carga tributaria agregada es constante, alguien paga esa factura: los 850 contribuyentes que están en la ganancia presunta, que son esencialmente pequeños proveedores de servicios, comerciantes e industriales. El sector de la construcción civil también paga esta factura ”.

Aumento del precio del servicio

“El precio de las citas médicas aumentará, las tarifas escolares aumentarán, el plan de salud aumentará, que es la única forma de equilibrar la nueva cuenta. PEC 45 aumenta los impuestos en estos sectores entre un 300% y un 700% ".

PEC 45: otros problemas

SELECTIVIDAD: “Dice que para la tributación del IVA todo será igual, por lo que el pan tiene la misma tasa que el abrigo de piel. Y, para corregir esta injusticia, los más pobres reciben una "beca fiscal". Definitivamente no funciona ".

EVASIÓN FISCAL: “El IVA tiene serios problemas con la evasión fiscal, uno de los cuales se llama 'carrusel', la venta ilícita de servicios para transferir crédito. Otro: voy a ver al médico, él dice 'querida, ahora la tasa es del 25%'. ¿Qué pasará después? '¿Es con una nota o sin nota?' ”

LITIGIOSIDAD AUMENTADA: “Se tratan más de 150 artículos del texto constitucional y la Ley de Disposiciones Constitucionales de Transición, con cuarenta conceptos nuevos. Esto genera un litigio por la eternidad ".

COMPARTIR CONFLICTOS: “PEC dice que una tasa singular en una ley complementaria definirá el reparto y la fijación de impuestos. Esta es una guerra mortal entre entidades federales y entre sectores ".

PLAZO DE CINCUENTA AÑOS: “Durante cincuenta años habrá compensación por pérdidas entre las entidades federales. ¿Alguien en su sano juicio cree que todavía habrá impuestos en cincuenta años, al menos como los conocemos hoy?

COMPLEJIDAD AUMENTADA: “Durante diez años, los impuestos que existen hoy coexistirán con los nuevos impuestos. Es decir: ninguno de los problemas que existen hoy se resuelve y se crean otros nuevos ".

"Vamos a trabajar alrededor del pantano"

El sistema tributario brasileño necesita cambios que valoren a los buenos contribuyentes, luchen contra los deudores fiscales persistentes y corrijan problemas específicos en sectores que sufren competencia desleal de impuestos, como cigarrillos, bebidas y combustibles. Estos fueron los puntos principales defendidos por el presidente ejecutivo de ETCO, Edson Vismona, en el seminario de Impuestos en Brasil.

También recordó la participación de ETCO en la aprobación e implementación de proyectos importantes para combatir la evasión fiscal en el país y citó la implementación de sistemas de control físico para la producción de bebidas y cigarrillos, la aprobación del artículo 146-A de la Constitución, que autorizó el tratamiento de manera más dura para los contribuyentes que utilizan ventajas fiscales ilícitas contra sus competidores, y la creación del Índice de Economía Subterránea, que ha seguido la evolución de la economía informal en Brasil desde 2003.

Vismona también recordó los dos manifiestos que ETCO preparó, con propuestas sobre impuestos y seguridad pública, y que entregó personalmente a los principales candidatos en las elecciones presidenciales de 2018.

Las siguientes son algunas propuestas que defendió en su conferencia:

Evita el pantano

“En las discusiones en el grupo de impuestos ETCO, recordé la guía que Abraham Lincoln dio a sus generales en la Guerra Civil estadounidense: 'Caballeros, si se encuentran con un pantano, no entren allí, den la vuelta'. Cuando escucho los debates actuales sobre la reforma tributaria, me viene esa imagen. Esto puede ser un pantano, vamos a trabajar alrededor del pantano porque, cuando nos adentramos en esta idea de reforma, todos piensan: "reducirá la carga impositiva". ¿Pero sin reformar el estado?

“Nadie quiere perder. El Estado no quiere perder, la Unión no quiere perder, el Municipio no quiere perder, nosotros no queremos perder, empresas, sectores. Luego caminas a un juego de 'te cierro, no'. Es decir, cada uno tiene en mente una reforma fiscal. En este contexto, la idea del pantano se vuelve cada vez más clara ".

Autoridades fiscales

“Los contribuyentes queremos mantener nuestras contribuciones a las autoridades fiscales y encontramos todas las dificultades. Somos el país que pasa más tiempo para cumplir con las obligaciones fiscales. Trabajamos para el estado. Y el Estado está buscando: "Incorrecto, multa, 150% de multa y te llevaré a la Justicia Criminal". Y luego estaba esta máxima de los contribuyentes correctos: "No debería, lo niego, pero pago". Uno de nuestros asociados, ante la amenaza de presentar una denuncia penal, pagó, acudió a los tribunales y, después de unos años, ganó. Mira la carga de esto: ¡pagaste algo que no deberías haber pagado! Y tuvo que ir a la corte para discutir ".

¿Qué significa ETCO?

“Tenemos propuestas: un programa para reducir la burocracia. Ya existe un proyecto de ley complementario, se discutió en nuestro grupo tributario, con énfasis en un único registro tributario, en la simplificación de los procesos de apertura y cierre de empresas, esto ahora está sucediendo con el MP por la Libertad Económica; eliminación del requisito de un certificado negativo; compensación fiscal universal; consolidación anual de legislación; y establecer una fecha límite para las respuestas, porque la administración tributaria no tiene una fecha límite, nosotros sí ”.

“Algunos PL que estamos sugiriendo: una reforma radical del proceso tributario, ya hay dos PEC que se están discutiendo. Establecimiento de normas procesales tributarias generales, con integración entre procedimientos administrativos y judiciales. Reestructuración de los órganos de litigios administrativos tributarios. Monofasia del ICMS sobre combustible, según lo dispuesto en la Constitución ".

Detener el contrabando de cigarrillos

“Nuestro mercado se entrega al contrabandista. Hoy, el 54% está en manos del contrabando. Ha habido un aumento desproporcionado en los últimos cuatro años. El año pasado, la recaudación fue menor que la evasión fiscal. ¿Por qué es eso? En Paraguay, el impuesto sobre los cigarrillos es del 18%, en Brasil, del 70% al 90%. La diferencia de precio es la mitad. La clase de bajos ingresos solo compra productos de contrabando. El crimen organizado ya ha ocupado este espacio. Se financia con estos miles de millones que se evaden. Tenemos que tomar medidas enérgicas contra las organizaciones criminales, pero debemos analizar la demanda. La policía dice esto: no sirve de nada, solo por la represión, no cambiaremos esta situación. Nuestra propuesta es mantener la carga impositiva, pero cambiar la distribución de los impuestos: se aumenta el impuesto a las marcas premium y cada empresa crea una marca de confrontación con un impuesto más bajo para ocupar el espacio de contrabando. Es la única propuesta que creemos que es factible en este momento. Y queremos avanzar, porque de lo contrario las proyecciones ya muestran que, el próximo año, el mercado ya estará en un 60% en manos de contrabandistas, con un sesgo al alza ”.

Lucha contra deudores duros

“El deudor de impuestos regular estructura el negocio para no pagar impuestos, gana dinero al no pagar impuestos, erosiona la competencia al no pagar impuestos, busca discutir en todas las instancias administrativas y judiciales, de todas las maneras. Y transmite la imagen de que él es una víctima, quiere ser confundido con un eventual deudor de impuestos. Él usa esta máxima: "Debo, no lo niego y no pago". Cuando las autoridades fiscales finalmente lo alcanzan, la compañía ya no existe, ya ha cerrado, es algo que simplemente se perderá. Hay miles de millones de reales en los sectores de bebidas, tabaco y combustible. Nuestra propuesta es PLS 284/2017 que se está procesando en el Senado. Es el otro lado de la moneda: para el deudor promedio, queremos que las autoridades tributarias tengan mecanismos de recaudación efectivos y puedan usar estos mecanismos para evitar que los pasivos crezcan de una manera absolutamente insostenible ".

Control físico de bebidas.

“El control físico de las bebidas fue suspendido por el IRS. Hubo una gran corrupción en la operación y el gobierno decidió arrojar al niño con el agua del baño. En lugar de mantener, perfeccionar y poner fin a la corrupción, prefirieron cerrar el sistema, y ​​eso ya tiene efectos perversos en la competencia en la industria de bebidas ".

"Necesitamos simplificar nuestro sistema tributario"

La reforma fiscal ideal debe garantizar algunos supuestos: ser económicamente sostenible; reevaluar la distribución de impuestos entre consumo, ingresos y riqueza; reducir la complejidad y el nivel de litigio del sistema actual; respetar el pacto federativo; revisar los beneficios fiscales; reformar el proceso de recaudación de impuestos; y luchar contra el terco deudor de impuestos. Estos fueron los temas abordados por el Fiscal General Adjunto del Tesoro Nacional, Phelippe Toledo Pires de Oliveira, en el seminario de Tributación en Brasil, realizado en colaboración con ETCO y el periódico Valor Econômico. A continuación, una selección de extractos de la conferencia.

Nivel óptimo de impuestos

"Los impuestos adecuados no pueden ser demasiado bajos para no comprometer la sostenibilidad del Estado en la provisión de servicios, ni tan altos que sofoquen la economía y maten al ganso que pone los huevos de oro".

Fuentes de coleccion

“Como riqueza imponible, tradicionalmente tenemos activos, ingresos y consumo. Desde el punto de vista brasileño, en el impuesto sobre la renta, tenemos el IRPJ, el IRPF y la Contribución Social a las Ganancias; en equidad, IPTU, IPVA, ITBI e ITCMD; consumo, IPI, ICMS, PIS y Cofins. Hoy los impuestos en Brasil se basan en el consumo (48% de los ingresos) y la nómina (26% de la nómina y poco menos del 20% del impuesto sobre la renta). Los impuestos a la equidad en Brasil son inferiores al 5% ".

¿Por qué es tan complejo?

“La complejidad es inherente a nuestro sistema tributario. Es complejo porque hay diferentes tipos de impuestos: impuestos, tasas, contribuciones de mejora, préstamos obligatorios, y dentro de cada una de estas especies también están los impuestos mismos: impuesto sobre la renta, contribución para la intervención en el dominio económico, contribución en la nómina . Tenemos innumerables homenajes. E innumerables impuestos recaudados e impuestos por diferentes entidades. Por lo tanto, la complejidad es inherente al sistema ".

Necesitamos simplificar

“Hay una multitud de regímenes impositivos, regímenes de recaudación, sistema monofásico, reemplazo hacia adelante, reemplazo hacia atrás, impuesto sobre la renta retenido en la fuente ... Por lo tanto, nuestra legislación es un desafío diario. Y una legislación compleja, combinada con otros factores económicos, da lugar a enormes litigios ”.

Alto nivel de litigio

"Tenemos alrededor de 6 millones de ejecuciones hipotecarias solo en la Unión. Hoy, solo en CARF, hay alrededor de 150 mil casos pendientes y aproximadamente 12 mil a 14 mil juicios por año. Solo para poner fin a la obligación tributaria hoy en CARF, considerando que no entrarían más demandas, tomaría diez años ”.

“Las discusiones legales a veces toman veinte años. Necesitamos tratar de reducir esta disputa. Es necesaria una reformulación del sistema de recolección. La aplicación de impuestos a veces está allí por años, creando un incentivo para el deudor incobrable ”.

Exención de dividendos

“La exención de dividendos trajo un gran beneficio, que fue poner fin a la discusión sobre la distribución encubierta de las ganancias. Pero también generó el fenómeno de "equivocación" para pagar menos impuestos ".

Reevaluar los beneficios fiscales

“La cuestión de los beneficios fiscales existe en todo el mundo, pero ¿están cumpliendo su propósito los beneficios fiscales aquí en Brasil? ¿En qué medida la reducción de estos beneficios no permitiría una reducción consecuente en la tasa del impuesto a las ganancias corporativas? Del mismo modo que estamos viendo una discusión sobre el fin de los privilegios para los servidores públicos y el fin de los privilegios para los diputados en relación con el beneficio de la seguridad social, es necesario repensar en relación con el impuesto, en relación con la devolución de este beneficio a la sociedad ".

Lucha contra el deudor

“La mayoría de las veces, son compañías que no tienen nada a su nombre. Entonces, el problema es el momento en relación con el momento de la inspección y el tiempo de cobro, que el deudor regular discutirá administrativa y judicialmente, posponiendo el pago hasta después de diez años, cuando ya no habrá más capital. Con este proyecto para combatir al deudor persistente [PLS 284/2017, pendiente en el Senado], en algunas situaciones muy específicas es posible cancelar incluso el registro del CNPJ, por lo que no puede continuar funcionando inmediatamente ".

"Es bueno verificar lo que dicen los datos"

En su conferencia en el seminario de Impuestos en Brasil, el economista Marcos Lisboa criticó el sistema tributario actual y algunas propuestas que se sugieren para la reforma tributaria. Vale la pena recordar que acumula trayectorias relevantes en el entorno académico (Doctor en economía de la Universidad de Pensilvania, fue profesor en FGV y profesor asistente en la Universidad de Stanford), en el gobierno (fue secretario de Política Económica en el Ministerio de Finanzas en 2003 2005) y en el sector privado (actual presidente de Insper, fue vicepresidente de Itaú y presidente del Instituto Brasileño de Reaseguros).

Lisboa rechaza, por ejemplo, la práctica de estimular a las empresas, sectores o regiones del país a través de incentivos fiscales, recomendando la forma de gasto público. Condena a variar el nivel de impuestos según el tipo de producto para no distorsionar los precios relativos. Desaprueba la devolución del impuesto sobre las transacciones financieras. Y dice que el alto nivel de conflictos entre las autoridades fiscales y las empresas está impidiendo las inversiones. El economista también habló sobre gravar la participación en las ganancias, reducir los impuestos corporativos y adoptar el IVA.

Lo siguiente son extractos de la conferencia:

Gasto en lugar de incentivo

“Todo lo que haces a través de incentivos fiscales, puedes hacerlo a través del gasto público. No hay razón para alentar a un sector, una producción, una fábrica a través de incentivos fiscales. No tiene transparencia, no pasa por las Asambleas o el Congreso y crea distorsiones entre sectores. ¿Quiere dar un beneficio a un sector, a una empresa, apuesta por el proyecto? Bueno La tributación debe ser la misma para todos los sectores, por lo tanto, recaudar los fondos y, a través de la Asamblea o el Congreso, hacer una asignación para apoyar los proyectos A, B o C. Y eso tiene transparencia, tiene el control de la sociedad ".

Mide la forma correcta

“Existe una gran evidencia internacional en la literatura aplicada con datos que muestran que las políticas públicas a través del gasto son mucho más efectivas que a través de los impuestos. Ahora, no puedes hacer los cálculos como lo hacen algunas áreas: "Recibí mucho subsidio público y generé tanto empleo". La contabilidad para la evaluación de la política pública debe tener en cuenta el costo de oportunidad de la política. Al resolver apoyar la Zona de Libre Comercio de Manaus, no estamos gastando R $ 28 mil millones en otra área. Es inútil decir: "La Zona Libre generó X trabajos". De lo contrario, podría haberte dado muchos más trabajos.

No distorsionar los precios relativos.

“Los impuestos no deben distorsionar los precios relativos. Cada vez que distorsiona el precio relativo en relación con el costo efectivo de producción, empobrece al país. Si, por ejemplo, CPMF devuelve, el impuesto sobre las transacciones financieras, y alto, como se propone, es mejor, en lugar de comprar a los proveedores en algunos casos, producir las piezas internamente, porque yo no pago el impuesto, incluso eso es menos eficiente económicamente. Es decir, las distorsiones fiscales benefician a los ineficientes ".

Mala asignación de recursos y pobreza

“Los impuestos no deben distorsionar los precios relativos. Esto reduce la productividad de la economía, conduce a la ineficiencia asignativa. Cuando analizamos los datos del censo empresarial entre países ricos y pobres, entre el 30% y el 60% de la brecha de productividad proviene de la mala asignación de recursos. Es capital y trabajo empleados en empresas ineficientes. Este es uno de los principales factores por los que los países pobres son pobres ".

Las pérdidas del retorno de CPMF

“Un artículo recién publicado este año en el Journal of International Money and Finance, del investigador Felipe Restrepo, sobre los países de América Latina que han adoptado impuestos como el CPMF y los impactos que ha causado: una mayor demanda de divisas, por supuesto, menos. realice transacciones financieras, mejor, paga menos impuestos, menor oferta de crédito, menos crecimiento de la industria. Tanto es así que los países han estado abandonando el CPMF. Australia, que es el único país desarrollado que conozco que lo usó, lo abandonó hace mucho tiempo. Solo queda un país que tiene una alta tasa de CPMF, solo uno: Venezuela ".

Litigio fiscal sesenta veces mayor

“Nuestro litigio, según un estudio que compara el litigio fiscal de diecisiete países, llevado a cabo en 2014, solo en el Federal Revenue y CARF, sin tener en cuenta el ICMS, es del 12% del PIB. El índice es sesenta veces el valor medio de diecisiete países. Y esto está teniendo un impacto en la inversión, las decisiones privadas ".

“Nuestro litigio fiscal es disfuncional. La gobernanza del régimen fiscal no es buena. El IRS cumple con el estándar, interpreta, evalúa, los auditores tienen voto de calidad en CARF. Algo no funciona bien dado el tamaño del litigio, dados los conflictos entre las autoridades fiscales y los contribuyentes, dado el atraso del país ”.

Fiscalidad en destino

“La buena práctica fiscal y la buena teoría fiscal para un mejor funcionamiento de la economía es gravar en el destino donde finalmente se venden los bienes. Brasil tiene un impuesto sobre el origen y sabemos las consecuencias: la guerra fiscal es una de ellas. Pero es peor que eso, porque tiene consecuencias en la asignación de activos. Pones la fábrica donde no debería estar. Esa capital termina yendo a una región donde es menos productiva ”.

Gravar a las personas, y menos a las personas jurídicas.

“En el mundo, el impuesto a las ganancias corporativas se está reduciendo. Va al 19%, 20%. Usted grava mucho menos a la empresa y grava la distribución de resultados. ¿Cuál es el problema con que Brasil no esté de acuerdo con el mundo? Nuestras empresas no pueden internacionalizarse ".

“Si quiero hacer justicia fiscal, tengo que gravar los ingresos personales. Si confundo al individuo con el tamaño de la empresa, cometo injusticias inmensas en la sociedad ".

Pros y contras del IVA

“En el IVA, que es el impuesto indirecto más común en el mundo, grava los ingresos generados. Básicamente, es un impuesto sobre los salarios, los intereses, la renta, sobre los ingresos generados, sobre lo que se creó a partir de la riqueza, que es lo que exige una buena fiscalidad. Usted grava la creación de riqueza, no grava lo que no ha generado riqueza. Pero sabemos que la dificultad es inducir la evasión fiscal ”.

"Estoy a favor de reformas no tan drásticas"

El profesor de Derecho Tributario de la Universidad de São Paulo (USP) y el Director de FGV, Roberto Quiroga Mosquera, cuestionan algunos de los supuestos que sustentan las propuestas de reforma fiscal. Según él, no es cierto, por ejemplo, que Brasil grava un poco los ingresos. Incluyendo en la cuenta, además del Impuesto sobre la Renta, las contribuciones al INSS, ambas recaudando salarios, calcula que hoy entre el 60% y el 65% de los ingresos federales recae en la remuneración de los brasileños. También analiza la afirmación de que el sistema tributario es muy complejo, recordando que la gran mayoría de los ciudadanos y las empresas integran regímenes más fáciles de operar, como Simples, la ganancia presunta y la versión simplificada del Impuesto sobre la Renta Individual.

Pero Quiroga ve problemas importantes en el sistema actual, y su presentación, en el Seminario de Impuestos en Brasil, promovida en asociación con ETCO y el periódico Valor Econômico, trató de señalar la atención en su dirección. Una de las más graves, en su opinión, es la situación de los litigios fiscales brasileños, un mal que afecta principalmente a las grandes empresas. En su evaluación, si el problema no se resuelve en los próximos dos años, las capacidades de garantía que las empresas están obligadas a dar mientras se discuten las demandas en los tribunales se agotarán, lo que puede causar aún más pérdidas macroeconómicas en Brasil.

Quiroga también habló sobre las propuestas de reforma en discusión en el país hoy, anticipando dificultades para aprobar cambios muy profundos debido a los enfrentamientos naturales con el régimen democrático. Lo siguiente es una selección de extractos de la conferencia:

El mito de la baja imposición fiscal.

"Hoy en día, el impuesto sobre la renta para individuos y empresas, y si también aceptamos el INSS, que es un impuesto sobre el pago, sobre los salarios, la suma representa alrededor del 60%, el 65% de toda la recaudación de impuestos federales . "

“Además, tenemos R $ 250 mil millones adicionales, R $ 300 mil millones de PIS / Cofins, que se recaudan sobre los ingresos. Entonces, si tomamos todos los ingresos federales, el 80% se destinará a ingresos y facturación. Por lo tanto, una primera declaración de que en Brasil no gravamos los ingresos es una mentira ".

“De nada sirve decir esto: ahora gravaré más los ingresos y dejaré de gravar el consumo. No podré recaudar lo suficiente para el gasto público que tengo ".

Problema urgente: litigio

“Hoy, el tamaño de los litigios tributarios brasileños es equivalente a medio PIB, cercano a R $ 3,3 billones. A diferencia del antiguo litigio de baja calidad, hoy tenemos uno muy grande de buena calidad. Estas son tesis y temas de gran discusión teórica, que terminan siendo discutidos en las áreas administrativa y judicial ".

"Esto representa básicamente un grupo de 15 mil empresas, o alrededor del 2,5% de todas las entidades jurídicas brasileñas, que pagan el beneficio real y son responsables del 70% de toda la colección, ya sea federal, estatal, ser municipal ".

Demasiado poder con las autoridades fiscales

“Soy de la época de la ley tributaria cuando teníamos opiniones normativas, que de cierta manera resolverían algunas interpretaciones y algunas dudas. Pero hoy estamos en el momento de la CARF, es decir, se realiza la evaluación, el juez va al tribunal administrativo para juzgar el asunto, una tesis que se desarrolló dentro de la inspección, con multas calificadas del 150%, con citación bajo el punto de vista fiscal y penal y también con limitaciones de activos ".

Diez años de discusión en la corte

“No es fácil discutir una cuestión fiscal dentro de un tribunal federal. Los jueces exigen garantías, precauciones, esto es costoso para una empresa ".

"Tengo un panorama muy serio de litigios, que terminará generando una discusión muy seria en el Poder Judicial, dentro de diez años, y una descapitalización de las empresas para discutir este tema".

"¿Cómo vamos a lograr aliviar o alcanzar un consenso sobre este litigio para que no pueda generar un problema de Capex (gasto de capital)?"

Viabilidad de una reforma en profundidad

"Estoy muy a favor de reformas que no sean tan drásticas como las que se pretenden llevar a cabo".

“No es cierto que estas importaciones de modelos impositivos practicados en el extranjero realmente nos den la facilidad, lo que imaginamos en términos de simplicidad o incluso operabilidad para nuestro sistema tributario. Se debe tener mucho cuidado con esta combinación de impuestos y especialmente con el tema federativo ”.

“Cuando se terminen las cuentas, dudo que los gobernadores sellen una división donde un comité de gestión presentará su apelación, gestionará los recursos, discutirá en los tribunales. En mi opinión, será muy difícil organizar un proyecto de reforma en el que las tres esferas se unan ".

Dificultades naturales de la democracia.

"El gran momento en que tuvimos un importante cambio constitucional fue en 1965, con la Enmienda Constitucional Nº 18. Recordemos que fue el período de la dictadura".

"Estamos en un régimen democrático, donde los grupos de presión, todos los flujos políticos y contracorrientes de intereses tendrán sus diferencias".

Para detener el contrabando de cigarrillos

“¿Cómo podemos prevenir el contrabando de cigarrillos? Eventualmente, las compañías que producen cigarrillos premium pueden comenzar a producir cigarrillos de otra calidad para competir con el evasor de impuestos. Esto sucedió en la institución del supuesto régimen de ganancias en Brasil. Cuando Everardo Maciel hizo la presunta legislación de ganancias en 1995, dijo lo siguiente: ¿Cuál es la forma más sencilla de evadir? Se llama "nota de compra". ¿Cuánto cuesta una nota? 10% Haremos una tributación cercana al 10% para competir con el evasor de impuestos. Esto es brasil Tenemos que crear soluciones para Brasil, ya que tenemos circunstancias específicas aquí ”.

Parchear no servirá de nada

El diputado federal Efraim Filho (DEM-PB) confía en el progreso de la reforma tributaria en el Congreso Nacional. Basa su optimismo en el papel principal que ha asumido la Cámara de Diputados en relación con la reforma de las pensiones, que espera ver repetida en la agenda fiscal y en la maduración del problema con la sociedad.

Efraim abordó el asunto en la conferencia que terminó el seminario sobre Fiscalidad en Brasil, promovido en asociación con ETCO y el periódico Valor Econômico. En su evaluación, los problemas del sistema tributario brasileño ya están bien diagnosticados y es necesario "pasar ahora a la terapia".

El diputado dijo que cree que la columna vertebral de la reforma será el PEC 45/2019, preparado por el Centro de Ciudadanía Fiscal (CCIF), bajo la coordinación del economista Bernard Appy y presentado por la diputada Baleia Rossi (PMDB-SP). Estima que el informe de la Comisión Especial de Reforma Fiscal, que forma parte de él, debe presentarse a la Cámara a fines de octubre.

Efraim reconoce que el tema es difícil, involucra muchos intereses y plantea cuestiones complejas desde un punto de vista económico y legal. Pero aboga por un cambio profundo, en lugar de cambios más específicos e infraconstitucionales. "Hacer un parche no servirá de nada, porque un parche en la tela podrida se rasga", comparó.

El diputado también criticó la visión de privilegiar los intereses de recaudación de impuestos del Estado, en las discusiones sobre las normas fiscales y la inspección, descuidando la iniciativa privada. "El sector productivo de hoy se ve con una presunción de culpa", dijo. "Necesita ser valorado". Efraim, quien preside el Frente Parlamentario Mixto para Combatir el Contrabando y la Falsificación, también habló sobre la importancia del país que enfrenta el mercado ilegal que reduce los ingresos fiscales, causa una competencia desleal y pone en riesgo la salud de la población.

Echa un vistazo a algunos extractos de la conferencia:

Protagonismo del Congreso

“El papel que asumió el Congreso en la reforma de las pensiones también se reflejará en la discusión de la reforma fiscal. El presidente Rodrigo Maia, hoy un gran creyente en la estabilidad de este país, dentro del Congreso, en la relación entre las potencias, en el diálogo con los inversores extranjeros, ha llamado al Congreso y a sí mismo la responsabilidad de avanzar en la reforma tributaria ".

¿Qué propuesta de reforma?

“Tan pronto como el presidente Rodrigo Maia asume la responsabilidad y les pide a sus principales líderes que se suscriban a la propuesta de Bernardo Appy, presentada por la diputada Baleia Rossi, quien encabeza el PMDB, se convierte en la columna vertebral de este debate. . Esto es sentimiento, no información ".

Pensar fuera de la caja

“Para mí, todavía vemos muchas cosas que se piensan, para usar la expresión muy moderna, 'dentro de la caja'. Tienes que mirar desde afuera, debes tratar de concebir algo nuevo. Los parches no servirán de nada, porque un parche en la tela podrida se rasga. Parchear tela podrida generará un nuevo agujero. Es necesario tener el concepto de intentar hacer una propuesta que sea nueva posible ”.

Valorando el sector productivo

“Es necesario priorizar a los que producen en Brasil. Quien produce en Brasil ya no puede ser el villano de la historia. Necesita ser visto como un héroe. Héroe de la resistencia. El sector productivo actual se ve con una presunción de culpa ".

“Desde hace algún tiempo, Brasil solo ha estado pensando en la regla para facilitarle la vida al Estado. Está mal. Las reglas de hoy son para facilitar la recolección. No son para facilitar la vida del contribuyente, ni para simplificarlo, ni para que él pueda mantener su negocio sin tener que evadirlo ”.

Lucha contra el contrabando

“El sector del cigarrillo, por ejemplo, ¿cómo admitir que el mercado ilegal ocupa prácticamente el 60% del mercado? Dejas de recaudar impuestos, dejas de generar empleos, es un juego de perder-perder ".

"El contrabando, la falsificación, la piratería, el mercado ilegal, todo es extremadamente dañino para la sociedad, y lo peor es que nuestra sociedad, que tolera pequeñas desviaciones, incluso siente lástima por el contrabandista, porque la primera imagen que viene es el del vendedor de DVD, CD ".

Relación con el crimen organizado.

“Cuando rompes el caparazón superficial y entras en el corazón del crimen de contrabando, es allí quien financia el crimen organizado, el narcotráfico, genera evasión de divisas, pérdida de ingresos, deteriora el mercado laboral formal, crea riesgos para la salud y la integridad consumidor ".